建筑企业差额征税怎么做账？

例：A建筑公司是小规模纳税人，2017年8月在X地XX项目（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他材料费用等略）。分录如下：

1、付款时

借：工程施工---合同成本---分包工程       485,436.89

借： 应交税费----应交增值税       14,563.11

        贷：银行存款      500,000.00

2、预交增值税（差额计算，附件：完税证、对方完税证）

借：应交税费----应交增值税      14,563.11

       贷：银行存款         14,563.11

3、开票时(附件：发票）

   借：应收账款--甲方       1,000,000.00

          贷：主营业务收入  （工程结算）      970,873.78         

          贷：应交税费----应交增值税       29,126.22

 4、收款（附件；进账单、收据）

 借：银行存款        1,000,000.00

           贷：应收账款--甲方        1,000,000.00

二、简易计税

1、付款时

 借：工程施工---合同成本---分包工程        485,436.89

 借： 应交税费----简易计税         14,563.11

         贷：银行存款      500,000.00

2、开票时(附件：发票）

   借：应收账款--甲方          1,000,000.00

          贷：工程结算       970,873.78         

          贷：应交税费 ---简易计税        29,126.22

3、预交增值税（差额计算，附件：完税证、对方完税证）

  借：应交税费-----简易计税      14,563.11

         贷：银行存款         14,563.11

4、收款（附件；进账单、收据）

 借：银行存款        1,000,000.00

        贷：应收账款--甲方         1,000,000.00

      小规模和简易计税有点类似，主要是科目设置不同，另外小规模企业一般执行小企业会计制度，一般纳税人企业一般执行企业会计准则；小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本，通常按照发票开具和收到发票确认收入成本；一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。

       差额征收的一般计税做账方法明天发布，原创不易，欢迎转发点赞，欢迎提不同意见，共同进步。

来源：建安财税

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